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총급여액 계산
근로자가 당해연도에 직장에서 받은 급여 상여금 인정상여와 각종 수당을 합계한 연간급여액에서 소득세법상 근로소득세가 비과세되는 급여(국외근로소득, 실비변상적인 성질의 급여 및 생산직근로자가 받은 연장근로수당 등)를 차감하여 계산한다.
총급여액 = (기본급+상여금+인정상여+각종 수당) - 비과세급여
근로소득금액 계산
총급여액에서 근로소득공제액을 차감하여 계산한다.
근로소득금액 = 총급여액 - 근로소득공제액
총급여액
근로소득공제금액
500만원이하
총급여액 전액
500만원초과∼1,500만원이하
500만원 + 500만원 초과금액의 50%
1,500만원초과∼3,000만원이하
1,000만원 + 1,500만원초과금액의 15%
3,000만원초과∼4,500만원이하
1,225원 + 3,000만원초과금액의 10%
4,500만원초과
1,375원 + 4,500만원초과금액의 5%
과세표준 계산
근로소득금액에서 인적공제, 특별공제, 연금보험료공제 및 기타소득공제를 차감하여 계산한다.
인적공제에는 기본공제 추가공제 소수공제자추가공제가 있다.
과세표준 = 근로소득금액 - 기본공제 - 추가공제 - 소수공제자추가공제
내 용
공제내용
인적공제
1. 기본공제
본인공제
연 100만원 공제
연령제한 : 없음
소득세한 : 없음
배우자 공제
연 100만원
연령제한 : 없음
소득세한 : 연간소득 100만원 이하
부양가족 공재
1인당 100만원
직계존속 : 60세(여자 55세)이상으로 연간소득 100만원 이하
직계비속과 입양자 : 20세 이하로 연간소득 100만원 이하
형제자매 : 20세 이하 또는 60세(여자 55세)이상으로 연간소득 100만원 이하
국민기초생활보장법상 수급자 : 연간소득 100만원 이하로써 연령제한 없음
2. 추가공제
경로우대공제
65세 이상인 기본공제대상자로써 1인당 100만원(70세 이상 150만원) 공제
장애인공제
기본공제 대상자 중 장애인으로써 1인당 100만원 공제
부녀자공제
배우자가 없으나 부양가족이 있는 여성세대주 또는 배우자가 있는 여성으로써 50만원 공제
자녀양육비공제
6세 이하의 직계비속이 있는 근로소득자로써 100만원 공제
3. 소수공제자추가공제
근로소득이 있는 납세의무자로써 기본공제대상인원이 1인인 경우 연 100만원, 2인인 경우 연 50만원을 공제
4. 특별공제
보험료공제
-국민건강보험료, 고용보험료 중 근로자부담분 전액
-기본공제대상자 중 장애인에 대한 장애인전용보험료 100만원 한도
- 기본공제대상자 중 일반적인 보정성보험료 100만원 한도
의료비공제
1. 일반의료비
의료비지출액 - (총급여액 3%)와 500만원 중 적은 금액
2. 경로우대자, 장애인 의료비
경로자의료비+장애인의료비와 공제대상의료비-500만원 중 적은 금액
교육비공제
1. 본인교육비(대학원 포함) : 전액공제
2. 부양가족교육비 : 기본공제대상자(연령의 자한은 없지만 소득금액의 제한은 있음, 대학원 제외)
- 대학생 : 1인당 700만원
- 영유아, 취학전 아동 및 유치원 초 중 고등학생 1인당 200만원
배우자, 직계비속, 형제자매, 입양자의 교육비는 공제대상이나 직계존속의 교육비는 공제대상이 아님
3. 장애인 특수교육비 : 기본공제대상자인 장애인(소득금액 제한, 연령제한 없음)은 한도없이 전액공제
결정세액 계산
결정세액은 산출세액에서 각종 세액공제 및 감면세액을 차감하여 결정세액을 계산한다.
결정세액 = 산출세액 - 각종 세액공제 - 감면세액
근로소득세액공제
근로소득세액공제는 산출세액이 50만원이하인 경우 50%, 50만원 초과하는 경우 30%를 세액공제하되 45만원을 한도로 한다.
산출세액
세액공제액
50만원 이하
근로소득산출세액 ×55%
50만원 초과
275,000원 + (산출세액 - 50만원) ×30%
공제한도는 50만원
을근납세조합공제
을근납세조합공제는 산출세액의 10%공제한다.
주택자금차입금이자세액공제
주택자금차입금이자세액공제는 1995년 11월 1일 1997년 12월31일까지 기간중 미분양주택 취득시 차입금에 대한 이자상환액의 30%를 세액공제한다.
외국납부세액공제
외국납부세액공제는 국외에서 근로를 제공하고 받은 국외원천소득에 대하여 외국에서 납부하였거나 납부할 소득세액이 있는 경우에 국외원천소득금액이 총근로소득금액에서 차지하는 비율에 상당하는 세액을 외국에서 납부하였거나 납부할 세액을 한도로 공제한다.
세액감면
세액감면은 소득세법과 조세특례제한법 감면요건에 해당되는 외국인 근로자가 받는 근로소득에 대하여 세액감면한다.
차감징수(환급)세액
결정세액에서 매월 간이세액표에 의하여 원천징수 납부한 기납부 세액을 차감하여 차감징수(환급)세액을 계산한다.
차감징수(환급)세액 = 결정세액 - 기납부세액
2. 비거주자 세액계산 방법
비거주자 세액계산 특례
비거주자의 근로소득 연말정산의 경우에도 거주자의 연말정산 규정을 준용하지만 특례사항은 다음과 같다.
① 인적공제(기본공제, 추가공제)중 비거주자 본인 이외의 자에 대한 공제를 받을 수 없다(소수공제자추가공제는 비거주자에게도 적용됨).
② 특별공제(보험료공제, 교육비공제, 의료비공제, 주택자금공제, 기부금 공제)를 받을 수 없다.
③ 조특법에서 규정하고 있는 기타소득공제(개인연금저축, 연금저축, 투자조합출자, 신용카드소득공제)를 받을 수 없다.
④ 조특법 또는 구조감법상 세액공제(주택차입금이자세액공제, 장기증권저축세액공제)를 받을 수 없다.
거주자와 비거주자 구분
거주자 : 국내에 주소를 두거나 1년이상 거소를 둔 개인을 말한다.
비거주자는 거주자가 아닌 자이며, 다음의 경우에는 비거주자로 본다.
① 계속 1년이상 국외에 거주할 것을 통상 필요로 하는 직업을 가진 때
② 외국국적을 가졌거나 외국법령에 의한 그 외국의 영주권을 얻은 자로서 국내에 생계를 같이하는 가족이 없고 그 직업 및 자산상태에 비추어 다시 입국하여 주로 국내에 거주하리라고 인정되지 아니하는 때
연도말 현재 외국인이 거주자에 해당되는 경우에는 거주자기준을 적용한다.
복잡한 연말정산 최소한 이것만은 꼭 알아두자!
