기업의 모든 거래는 경리담당자가 거래내역을 장부에 적으면 항상 들어오고 나간 것이 일치를 하여야 하는 데 만일 거래의 건수가 적은 경우에는 오류가 발생하여도 일일이 맞춰보고 검사해 보고 해서 오류여부를 알 수가 있으나 거래의 건수가 많고 그 기간이 장기인 경우에는 담당자도 바뀌고 일일이 대조를 해 보는데도 한계가 있다. 따라서 이와 같은 문제를 해결하기 위하여 거래를 기록할 때 이를 적는 일정한 법칙을 설정해 두고 있는 데 그 법칙을 살펴보면 다음과 같다.

대차평균의 원리

<차변>과 <대변>은 항상 일치하게 기록한다.

거래의 8요소