 대손상각비란 거래처의 파산·행방불명 등의 사유로 채권의 회수가 불가능하게 된 경우 회수불능채권을 비용으로 처리하기 위한 계정이다.
그리고 결산기말에 대손액을 추산하여 대손충담금으로 재무제표에 기록해야한다. 또한 대손충당금의 설정대상 채권을 살펴보면 다음과 같다.
구 분 |
내 용 |
단기채권 |
매출채권(외상매출금 + 받을어음), 단기대여금. 미수금, 미수수익 및 선급금, 선일자수표, 부가가치세매출세액의 미수금 |
투자자산 |
장기대여금, 장기성매출채권 |
대손충당금의 회계처리 방법에는 기업회계기준에서 인정하는 보충법과 세법에서 인정하는 총액법의 두 가지 방법이 있으나 세법상 예외적으로 보충법도 인정하고 있으므로 회계처리에 있어 커다란 제약은 없다 하겠다.
1. 대손충당금 설정시
2004년 12월 31일의 대손충당금 20만원을 설정하였다.
대손상각비 |
200,000 |
/ |
대손충당금 |
200,000 |
대 체 전 표
2004년 12월 31일 |
계 |
주임 |
과장 |
|
|
|
계정 과목 |
금 액 |
계정과목 |
금 액 |
대손상각비 |
|
￦ |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
대손충당금 |
|
￦ |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
합 계 |
|
￦ |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
합 계 |
|
￦ |
2 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
적 요 |
(주)굿의 채권 대손충당금 설정액 |
2. 전기 대손액의 회수
전기에 회수가 불가능하다고 판단하여 대손처리된 5만원이 회수되었다.
입 금 전 표
2004년 8월 20일 |
과 목 |
충당금(부채) |
항 목 |
대손충당금 |
적 요 |
금 액 |
전기 대손처리액 회수액 |
|
|
|
￦ |
5 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
합 계 |
|
|
|
￦ |
5 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
3. 대손발생
당기에 판매되었던 105,000원이 회수가 불가능하다고 판단되어 제거되었다.
대손충당금 |
105,000 |
/ |
매출채권 |
105,000 |
대 체 전 표
2004년 12월 31일 |
계 |
주임 |
과장 |
|
|
|
계정 과목 |
금 액 |
계정과목 |
금 액 |
대손충당금 |
|
￦ |
1 |
0 |
5 |
0 |
0 |
0 |
매출채권 |
|
￦ |
1 |
0 |
5 |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
합 계 |
|
￦ |
1 |
0 |
5 |
0 |
0 |
0 |
합 계 |
|
￦ |
1 |
0 |
5 |
0 |
0 |
0 |
적 요 |
(주)굿의 채권 대손발생액 |
4. 대손충당금 설정액 부족
전기에 판매된 16만원이 회수가 불가능하다고 판단되어 제거되었다.
대손충당금
대손상각비 |
145,000
15,000 |
/ |
매출채권 |
160,000 |
대 체 전 표
2004년 12월 31일 |
계 |
주임 |
과장 |
|
|
|
계정 과목 |
금 액 |
계정과목 |
금 액 |
대손충당금 |
|
￦ |
1 |
4 |
5 |
0 |
0 |
0 |
매출채권 |
|
￦ |
1 |
6 |
0 |
0 |
0 |
0 |
대손상각비
|
|
|
|
1
|
5
|
0
|
0
|
0
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
합 계 |
|
￦ |
1 |
6 |
0 |
0 |
0 |
0 |
합 계 |
|
￦ |
1 |
6 |
0 |
0 |
0 |
0 |
적 요 |
(주)굿의 채권 대손발생액 |
5. 당기 대손액의 회수
당기 대손처리된 금액 중 85,000원을 회수하였다.
입 금 전 표
2005년 8월 20일 |
과 목 |
충당금(부채) |
항 목 |
대손충당금 |
적 요 |
금 액 |
당기 대손처리액 회수액 |
|
|
|
￦ |
8 |
5 |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
합 계 |
|
|
|
￦ |
8 |
5 |
0 |
0 |
0 |
|
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회수불능채권의 전표발행
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